高級會計師案例復習題
企業內部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”，即每個企業不定期或定期地對自己的內部控制系統進行評估，評估內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內部控制的目標。S集團是在上海證券交易所上市的集團公司，為全面加強企業管理，提高生產，改善內部控制運行，完善內部控制體系，也建立了內部控制評價體系，該體系的部分內容如下：
(1)內部控制評價應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，對實現控制目標的.各個方面進行全面、系統、綜合評價。
(2)企業授權內部審計部門作為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價部門根據經批準的評價方案，挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的評價人員，組成評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組成員應當由股東大會部分成員參加。
(3)評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價范圍，實施現場測試，通過了解單位基本情況，確定檢查評價范圍和重點，開展現場檢查測試，最終編制現場評價報告。評價工作組將評價結果及現場評價報告向被審計單位進行通報，由被審計單位相關負責人簽字確認后，提交董事會。
(4)內部控制缺陷報告應當采取書面形式。對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會、監事會報告。
要求：根據《企業內部控制評價指引》的要求，分析、判斷該公司上述內部控制評價的設計和執行中有哪些不當之處，并簡要說明理由。
【正確答案】(1)第一項工作安排不存在不當之處。
(2)第二項工作安排存在不當之處。
不當之處：評價工作組成員應當由股東大會部分成員參加。
理由：評價工作組成員應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨干參加。
(3)第三項工作安排存在不當之處。
不當之處：現場評價結論直接提交給了董事會。
理由：現場評價報告應在由被審計單位相關負責人簽字確認后，應首先提交給企業內部控制評價部門，內部控制評價部門匯總評價結果、認定內部控制缺陷，綜合內部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告，并報送企業經理層、董事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
(4)第四項工作安排存在不當之處。
不當之處：對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會、監事會報告。
理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業經理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監事會報告;對于重大缺陷，應當及時向董事會及其審計委員會、監事會和經理層報告。如果出現不適合向經理層報告的情形，如存在與經理層舞弊相關的內部控制缺陷，或存在經理層凌駕于內部控制之上的情形等，應當直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。
【答案解析】
【該題針對“企業內控控制評價”知識點進行考核】
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