行政事業內部控制論文

時間：2021-06-12 16:08:43 論文我要投稿

行政事業內部控制論文

　　立足于實踐經驗，對行政事業單位內部控制相關內涵進行簡要分析。下面小編整理的行政事業內部控制論文，歡迎來參考！

行政事業內部控制論文

　　摘要

　　內部控制越來越被行政事業單位所重視，行政事業單位通過建立完整、切實可行的內部控制體系，提高管理服務水平和風險防范能力，促進單位持續、穩定、健康發展。本文就行政事業單位內部控制存在的問題和現狀，提出完善內部控制制度的辦法和措施。

　　關鍵詞行政事業內部控制措施

　　隨著我國市場經濟的不斷發展，一些企業或事業單位的現代化管理所存在的一些問題也浮出水面，一個看似簡單的詞條“內部控制”，慢慢走進人們的視野，進行良好的內部控制，可以更好地進行企業或事業單位管理，提高工作效益。內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。

　　1 行政事業單位內部控制的現狀

　　1.1 內部控制制度不健全

　　迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有事業單位結合自身業務特點和時間經驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。

　　1.2 預算控制相對弱化

　　隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現為：一是預算編制還比較粗糙，目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出還達不到逐筆進行核定的要求。二是預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

　　1.3 授權批準控制不嚴格

　　在授權支出控制方面。目前絕大多數行政事業單位，存在授權不當，對授權批準支出額范圍、權限控制不嚴等問題。特別是對預算外支出的項目，缺乏集體研究決策。

　　1.4 固定資產管理不嚴格

　　實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但對資產的使用，處置管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。固定資產的賬實不符，資產存量不清，長期被隱瞞、借用、侵占。政府采購法對固定資產購置的制約力度不夠。房屋出租不規范，收支自行支配，搞“賬外賬”。

　　1.5 會計基礎工作薄弱

　　行政事業單位會計基礎工作方面存在的主要問題有：有的單位會計人員一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用，原始憑證審核不嚴、不合規、不合法，會計核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》的要求，自行設置和隨意使用、混用會計科目，造成會計信息失真。

　　2 加強行政事業單位內部控制的措施

　　2.1 健全內控制度制度

　　對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等方面.確定單位自控的重點和目標.因事設人，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。加強單位內部牽制制度.建立健全授權批準控制和職務分離控制制度在具體業務分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程.而必須有其他部門或人員參與.并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查

　　2.2 完善部門預算制度

　　完善部門預算制度.首先是要進一步擴大部門預算的范圍.力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納人部門預算的實施范圍.并嚴格預算的調整和追加程度：其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。預算單位要增強法制意識.嚴格按照制度辦事.控制集體舞弊行為的發生。著重抓好專項資金的使用和管理、財政授權支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產以及不按照財政體制改革的.要求申請使用財政性資金等問題要加以解決

　　2.3 加強授權批準控制

　　授權審批控制要求行政事業單位明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政事業單位的授權批準應該是在集體通過的財務預算和規定的開支標準上’授權單位負責人進行審批：對一些數額較大的開支則有領導班子集體研究決定.任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策

　　2.4 加強固定資產管理

　　行政事業單位在建立與實施固定資產內部控制中.應強化職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范.機構設置和人員配備應當科學合理。固定資產取得依據應當充分適當，決策過程應當科學規范。固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環節的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產轉移的文件手續應當健全。

　　2.5 做好會計基礎工作

　　首先堅持不相容職務相互分離.確保不相容機構和崗位之間權責分明。相互制約、相互監督，從而預防發生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規范，使會計業務處理規范化、標準化.避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經濟業務記錄進行復查核對。是強化內部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.

　　2.6加強內部審計監督和考核

　　行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員要提高政治素質，審計業務素質，不斷增強服務意識，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。

　　3結束語

　　總之，行政事業單位的內部控制體系是一個復雜的系統工程，可以參照企業內部控制的基本規范和要求，根據內部控制基礎理論，從內部控制環境、組織控制、預算控制、監督、人員素質等方面來完善，并運用在工作中每一個環，確保內部控制落到實處，從而促進行政事業單位全面、健康發展。

　　參考文獻：

　　[1]黃進華.行政事業單位內部控制的缺陷與對策建議明沖國總會計師，2008.

　　[2]劉慧.關于我國企業內部會計控制制度現狀的探討[J].財政監督，2009年06期.

　　[3]李飛.事業單位財務管理探析[J].財經界，2010年02期.

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