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內(nèi)部會計(jì)管理制度
在日新月異的現(xiàn)代社會中，人們運(yùn)用到制度的場合不斷增多，制度是國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位，為了維護(hù)正常的工作、勞動、學(xué)習(xí)、生活的秩序，保證國家各項(xiàng)政策的順利執(zhí)行和各項(xiàng)工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規(guī)性或指導(dǎo)性與約束力的應(yīng)用文。你所接觸過的制度都是什么樣子的呢？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部會計(jì)管理制度，歡迎閱讀與收藏。
1建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)及原則
1.1建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的目標(biāo)
通常情況下，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的清楚、安全，及時(shí)準(zhǔn)確客觀地提供會計(jì)信息，在會計(jì)行為符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效益最大化。
1.2建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的原則
①合法性原則，即內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求來執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)完善內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，具體分析具體問題，才能使內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地對本企業(yè)的各項(xiàng)會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，確保會計(jì)工作有序進(jìn)行。④科學(xué)性原則。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度必須科學(xué)合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。
2建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的途徑
2.1有形財(cái)產(chǎn)的保護(hù)制度
（1）規(guī)范有形財(cái)產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對有形財(cái)產(chǎn)的倉庫管理、規(guī)范發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員經(jīng)過規(guī)章制度的程序?qū)徍瞬趴山佑|、處置相關(guān)財(cái)產(chǎn)。
�。�2）定期盤點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對有形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，進(jìn)行賬物核對，對發(fā)現(xiàn)出入的問題，及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。同時(shí)規(guī)定擔(dān)任保管職務(wù)或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨(dú)從事定期盤點(diǎn)和賬物核對工作。
�。�3）賬簿保護(hù)。有形財(cái)產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)記錄要加強(qiáng)保管。明確授權(quán)可以接觸這些會計(jì)記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計(jì)記錄應(yīng)妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關(guān)賬簿記錄應(yīng)留有備份，在遭受意外毀損時(shí)保證重新恢復(fù)。
2.2企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理制度
�。�1）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對投資、擔(dān)保、借貸、資金調(diào)撥，大型固定資產(chǎn)購置、大額合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，通過財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報(bào)告制度進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)和財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督工作的有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營全過程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財(cái)務(wù)經(jīng)營收支之中，保證了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時(shí)性、全面性和有效性。
�。�2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，這不僅是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，更是因?yàn)殡S著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問題關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會計(jì)基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計(jì)控制制度，加大財(cái)務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞，維護(hù)資產(chǎn)實(shí)物的安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進(jìn)行合理有效的固定資產(chǎn)報(bào)廢、折舊計(jì)提，要在固定資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)管理部門之間建立明確的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對固定資產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權(quán)、責(zé)、利”對等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。
�。�3）應(yīng)收賬款的管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者為使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權(quán)利，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負(fù)責(zé)，若財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應(yīng)有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。因此，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。
應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個(gè)應(yīng)收賬款管理的組織體系。建議將財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款的主管部門，負(fù)責(zé)各分公司應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，對不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各分公司是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。其中分公司副總負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款直接責(zé)任部門和責(zé)任人的考核，分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本分公司應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財(cái)務(wù)部報(bào)送應(yīng)收賬款的詳細(xì)資料。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，對此負(fù)責(zé)的銷售人員根據(jù)銷售合同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類情況為開出發(fā)票的金額為簽單金額）或應(yīng)收賬款管理簿上（此類情況為開出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負(fù)責(zé)該賬款的催收。
這種應(yīng)收賬款管理體系，將賒銷的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)和核銷權(quán)徹底地分開，使每個(gè)環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)行定期對賬，并對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度定期進(jìn)行評估分類等。
2.3財(cái)會人員管理制度建設(shè)
�。�1）提高財(cái)會人員的整體素質(zhì)。新《會計(jì)法》進(jìn)一步明確對財(cái)會人員的管理，財(cái)會人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著會計(jì)工作和會計(jì)資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，堅(jiān)持財(cái)會人員持“會計(jì)證”上崗的制度，加強(qiáng)財(cái)會人員執(zhí)行會計(jì)法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度，并設(shè)立會計(jì)崗位責(zé)任制。
（2）加強(qiáng)職業(yè)道德教育。財(cái)會人員要認(rèn)真履行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是要認(rèn)真掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以便準(zhǔn)確判斷各種經(jīng)濟(jì)活動是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督觀念，改進(jìn)工作方法，把內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中；三是財(cái)會人員要正確處理好會計(jì)與業(yè)務(wù)的關(guān)系，財(cái)會人員除對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實(shí)物現(xiàn)狀不符等事項(xiàng)按規(guī)章制度處理外，還應(yīng)積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制。在具體操作上，應(yīng)建立以誠信檔案制度為基礎(chǔ)形式的社會評價(jià)機(jī)制，達(dá)到會計(jì)人員在主觀上嚴(yán)格律己，主動杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。
隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時(shí)也是解決會計(jì)信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。
由此可見，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認(rèn)真貫徹這一系列法律法規(guī)，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作，深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的重大作用，要針對如何強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督這一問題進(jìn)行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實(shí)抓。并且按照強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的作用。
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