聯區金融集團租賃審計案例-審計計劃
時間過得真快，總在不經意間流逝，迎接我們的將是新的生活，新的挑戰，為此需要好好地寫一份計劃了。那么你真正懂得怎么寫好計劃嗎？下面是小編為大家整理的聯區金融集團租賃審計案例-審計計劃，歡迎閱讀與收藏。
一、案例介紹
美國聯區金融集團是一家從事金融服務的企業，公司有可公開交易的債券上市，美國證券交易委員會要求它定期提供財務報表。經過7年的發展，聯區金融集團租賃公司的雇員已超過4萬名，在全國各地設有10個分支機構，未收回的應收租賃款接近4億美元，占合并總資產的35%。
1981年底，聯區金融集團租賃公司進攻型市場策略的弊端開始顯現出來，債務拖欠率日漸升高，該公司不得不采用多種非法手段，來掩飾其財務狀況已經惡化的事實。美國證券交易委員會指控聯區金融集團租賃公司在其定期報送的財務報表中，始終沒有對應收租賃款計提充足的壞賬準備金。1981年以前，壞賬準備金為1.5%，1981年調增至2%，1982年調增至3%。盡管這種估計壞賬損失的會計方法，美國證券交易委員會是認可的'，但該聯邦機構一再重申，聯區金融集團租賃公司的管理當局應該早就知曉，他們所選用的固定比率，百分比實在太小了。事實上，裁至1982年9月，該公司應收賬款中拖欠期超過90天的金額，已高達20%以上。對壞賬準備金缺乏應有的控制所引起的一個直接后果是，財務報表中該賬戶的金額被嚴重低估。
美國證券交易委員會對塔奇?羅絲會計師事務所在聯區金融集團租賃公司1981年度審計中的表現極為不滿。聯邦機構指責該年度的審計“沒有進行充分的計劃和監督”。美國證券交易委員會宣稱，事務所在編制聯區金融集團租賃公司1981年度的審計計劃及設計審計程序時，沒有充分考慮存在于該公司的大量審計風險因素。事實上，美國證券交易委員會發現，1981年度的審計計劃“大部分是以前年度審計計劃的延續”。該審計計劃缺陷如下：
1、塔奇羅絲會計師事務所沒有對超期應收租賃款賬戶的內部會計控制加以測試。由于審計計劃沒有測試公司的會計制度是否能準確地確定應收租賃款的超期時間，審計人員無法判斷從客戶那里獲取的賬齡匯總表是否準確。
2、塔奇羅絲會計師事務所的審計計劃只要求測試一小部分(8%)末收回的應收租賃款。由于把大部分注意力集中在金額超過5萬美元、拖欠期達120天的超期應收租賃款上，塔奇羅絲會計師事務所忽略了相當部分無法收回的應收租賃款。
3、盡管審計計劃要求對客戶壞賬核銷政策進行復核，但并沒有要求外勤審計人員去確定該政策是否被實際執行。事實上，該公司并沒有遵循其壞賬核銷政策。聯區金融集團租賃公司實際采用的是一種核銷壞賬的預算方法，可以隨時將大量無法收回的租賃款沖銷壞賬準備，而事先卻根本沒有對這些應收租賃款計提壞賬準備金。據美國證券交易委員會稱，某些無法收回的應收租賃款掛賬多達幾年。
4、塔奇羅絲會計師事務所無視聯區金融集團租賃公司審計的復雜性以及非同尋常的高風險性，在所分派的執行1981年度審計聘約的審計人員中，大多數人對客戶以及租賃行業的情況非常陌生。事實上，該公司的會計主管后來作證說，塔奇羅絲會計師事務所第一次分派了一些對租賃行業少有涉獵，或缺乏經驗甚至一無所知的審計人員來執行審計。
最后，美國證券交易委員會決定對該事務所進行懲罰，并批評了塔奇羅絲會計師事務所負責監督指導聯區金融集團租賃公司1980－1982年度審計工作的合伙人。
二、案例的一些啟示
審計計劃是審計人員為了高效地完成某項審計業務而制定的預期性的、整體性的工作安排，包括總體審計計劃和具體審計計劃。審計計劃的制定，是為了審計過程有序及有效地開展。但最根本的目的，是為了通過有組織的審計活動，達到應有的審計目標。因此，如果在執行審計計劃過程中，發現實際情況與原先設想的情況大相徑庭時，就應及時改變審計計劃，以確保審計目標的實現。但是，在聯區金融集團租賃公司審計案例中，塔奇羅絲會計師事務所的注冊會計師，為了能按計劃完成應收賬款備抵壞賬的測試，情愿放棄對可能發現情況予以關注的機械態度，使得本應發現的問題，因為要貫徹審計計劃，而被忽視了。這種舍本求末的做法，徹底違背了制定審計計劃的初衷。
案例討論和思考題
1、本案例中，注冊會計師在審計計劃工作方面存在哪些問題和不足？你認為應如何予以改進？
2、結合本案例，談談你對審計計劃和審計目標二者之間關系的認識？
3、在審計計劃中，應如何合理分派審計人員的工作任務？需要考慮哪些因素？
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